Проводки по аренде в Узбекистане: учёт у арендатора с примером

Аренда офиса, склада или цеха: одна из самых частых операций в учёте, и ошибки в ней всплывают при каждой проверке. У арендатора вся механика сводится к четырём типовым проводкам, а если арендодатель: физлицо, добавляется удержание НДФЛ. Разберём каждую с примером, закрепить можно на бесплатном тренажёре проводок.

Какие счета участвуют в учёте аренды

• затратные счета: 9420 (офис администрации), 2510 (производственные помещения), 9410 (торговые площади);
• 6010 «Платежи поставщикам»: расчёты с арендодателем-юрлицом;
• 6970 «Задолженность прочим кредиторам»: расчёты с арендодателем-физлицом;
• 4410 «Авансовые платежи по налогам»: входной НДС к зачёту;
• 4310 «Авансы, выданные поставщикам»: предоплата за аренду;
• 6410 «Задолженность по платежам в бюджет»: НДФЛ, удержанный у физлица-арендодателя.

Проводка 1. Начислена арендная плата

Дт 9420 / 2510 / 9410 — Кт 6010 (на сумму без НДС). Основание: акт или ЭСФ арендодателя. Дебетовый счёт выбирается по назначению помещения: офис администрации на 9420, цех на 2510, магазин на 9410. Расход признаётся за период аренды, а не в момент оплаты.

Проводка 2. Выделен входной НДС

Дт 4410 — Кт 6010. Если арендодатель: плательщик НДС и выставил ЭСФ, налог берётся в зачёт и в стоимость аренды не включается. Как работает зачёт по счетам 4410 и 6410, мы подробно разбирали в статье про проводки по НДС.

Проводка 3. Перечислена оплата

Дт 6010 — Кт 5110. Если платите вперёд, предоплата идёт через авансовый счёт: Дт 4310 — Кт 5110, а после акта зачитывается: Дт 6010 — Кт 4310. Сажать предоплату сразу в затраты нельзя: расход признаётся по мере пользования помещением.

Аренда у физического лица

Компания в этом случае: налоговый агент. Начисление идёт через прочих кредиторов: Дт 9420 — Кт 6970; из арендной платы удерживается НДФЛ 12%: Дт 6970 — Кт 6410; остаток выплачивается: Дт 6970 — Кт 5110. Важно: для налогообложения действуют государственные минимальные ставки арендной платы (устанавливаются за квадратный метр и зависят от города). Если договорная цена ниже минимума, НДФЛ считается от минимальной ставки.

Сквозной пример с цифрами

Компания арендует офис у юрлица за 3 360 000 сум в месяц с учётом НДС (аренда 3 000 000 + НДС 360 000).

1. Начислена аренда за месяц: Дт 9420 — Кт 6010 на 3 000 000 сум;
2. Выделен входной НДС по ЭСФ: Дт 4410 — Кт 6010 на 360 000 сум;
3. Оплата арендодателю: Дт 6010 — Кт 5110 на 3 360 000 сум;
4. В конце периода входной НДС уходит в зачёт: Дт 6410 — Кт 4410 на 360 000 сум.

В затраты попало 3 000 000 сум, НДС 360 000 уменьшил задолженность перед бюджетом. Сошлось.

Частые ошибки

• НДС в затратах. Если провести аренду одной суммой на 9420, зачёт теряется, а расходы завышаются.
• Предоплата сразу в расходы. Оплата вперёд: это аванс на 4310. Расход признаётся по акту за период.
• Аренда у физлица без удержания НДФЛ. Налоговый агент: компания; забытое удержание означает доначисление налога и пеню при проверке.
• Игнорирование минимальных ставок. НДФЛ у физлица-арендодателя считается от суммы не ниже государственного минимума, даже если в договоре цена символическая.
• Коммуналка без перевыставления. Возмещение коммунальных услуг оформляется отдельно от арендной платы: смешивание ломает и расходы, и зачёт НДС.

В 1С арендные операции автоматизируются: регулярное начисление, зачёт авансов, ЭСФ от арендодателя и удержание НДФЛ у физлица. Если эти операции в вашей базе собираются вручную, поможет настройка и сопровождение 1С.

Потренировать проводки по аренде вместе с остальными операциями можно на тренажёре для бухгалтеров: он сразу показывает верный ответ с разбором.

Частые вопросы