Зарплатный блок в учёте Узбекистана сводится к пяти типовым проводкам: начисление, удержание НДФЛ, социальный налог, выплата и перечисление налогов. Центральный счёт: 6710 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Разберём каждую проводку с пояснением и сквозным числовым примером, а закрепить можно на бесплатном тренажёре по проводкам бухучёта онлайн.
Какие счета участвуют в учёте зарплаты
- 6710 «Расчёты с персоналом по оплате труда»: начисленная зарплата и удержания;
- 6410 «Задолженность по платежам в бюджет»: удержанный НДФЛ;
- 6520 «Платежи в государственные целевые фонды»: социальный налог работодателя;
- затратные счета: 2010 (основное производство), 2510 (общепроизводственные расходы), 9410 (расходы по реализации), 9420 (административные расходы);
- 5110 «Расчётный счёт» и 5010 «Касса»: выплата.
Проводка 1. Начислена заработная плата
Дт 2010 / 2510 / 9410 / 9420 — Кт 6710. Дебетовый счёт выбирается по подразделению: рабочие основного производства идут на 2010, цеховой персонал на 2510, продажи на 9410, администрация на 9420. Начисление делается на полную сумму оклада до всех удержаний.
Проводка 2. Удержан НДФЛ
Дт 6710 — Кт 6410. Ставка НДФЛ в Узбекистане плоская: 12% (прогрессивной шкалы нет). Внутри этих 12% сидит взнос на ИНПС 0,1%: он платится за счёт НДФЛ, а не сверху, поэтому общая нагрузка на работника так и остаётся 12%. Частая ошибка: складывать 12% + 0,1% и удерживать 12,1%.
Проводка 3. Начислен социальный налог
Дт 2010 / 2510 / 9410 / 9420 — Кт 6520. Социальный налог (до 2020 года вместо него был единый социальный платёж, ЕСП): налог работодателя, из зарплаты сотрудника он не удерживается. Ставка 12% от фонда оплаты труда, для бюджетных организаций 25%; резиденты IT Park до 1 января 2028 года освобождены, у ряда льготных категорий ставки ниже. Дебетовый счёт: тот же, куда начислена зарплата сотрудника.
Проводка 4. Выплачена зарплата
Дт 6710 — Кт 5110 при перечислении на карты (или Кт 5010 при выплате из кассы). Аванс проводится той же проводкой: это не расход, а погашение задолженности перед сотрудником; в затраты сумма попадает только при начислении (проводка 1).
Проводка 5. Перечислены НДФЛ и социальный налог
Дт 6410 — Кт 5110 (НДФЛ, включая часть ИНПС) и Дт 6520 — Кт 5110 (социальный налог). Схема стандартная: сначала начисление задолженности, затем уплата с расчётного счёта. Аналогично устроены и проводки по НДС.
Сквозной пример с цифрами
Офис-менеджеру (администрация) начислен оклад 5 000 000 сум. Организация коммерческая, без льгот.
- Начисление: Дт 9420 — Кт 6710 на 5 000 000 сум;
- НДФЛ 12%: Дт 6710 — Кт 6410 на 600 000 сум (внутри: взнос ИНПС 0,1% = 5 000 сум, за счёт НДФЛ);
- Социальный налог 12%: Дт 9420 — Кт 6520 на 600 000 сум;
- Выплата на карту: Дт 6710 — Кт 5110 на 4 400 000 сум;
- Уплата налогов: Дт 6410 — Кт 5110 на 600 000 сум и Дт 6520 — Кт 5110 на 600 000 сум.
Проверка: сотрудник получил 4 400 000, бюджет и фонды: 1 200 000, всего расходы работодателя 5 600 000 сум. Сошлось.
Частые ошибки
- ИНПС «сверху». Взнос 0,1% удерживают дополнительно к 12% НДФЛ. Правильно: внутри 12%, налог в бюджет уменьшается на сумму взноса. Если в 1С:ЗУП это настроено неверно, расчёт даёт 12,1% — разбор шести причин, почему зарплата считается не так.
- Социальный налог удерживают из зарплаты. Социальный налог: налог работодателя, на сумму «на руки» он не влияет.
- Аванс списывают в затраты. Расход возникает при начислении, а выплата (в том числе аванс): только погашение долга по 6710.
- Забытые вычеты по НДФЛ. Вычеты (на детей, обучение, лечение) уменьшают налоговую базу: без них налог завышается.
Вручную эту цепочку собирают только в самых маленьких компаниях: 1С:ЗУП для Узбекистана формирует все пять проводок автоматически вместе с расчётом ИНПС и социального налога. Если зарплатный контур в вашей 1С работает криво, поможет настройка и сопровождение 1С.
Потренировать зарплатные проводки вместе с остальными операциями можно на тренажёре для бухгалтеров: он сразу показывает верный ответ с разбором.
Частые вопросы
12%, шкала плоская: ставка не зависит от размера дохода. Внутри 12% уплачивается взнос на ИНПС 0,1%, поэтому суммарная нагрузка на работника не меняется.
Социальный налог платит работодатель за свой счёт: 12% от фонда оплаты труда, для бюджетных организаций 25%. Резиденты IT Park до 1 января 2028 года освобождены, у льготных категорий ставки ниже. Из зарплаты сотрудника он не удерживается. До 2020 года вместо социального налога действовал единый социальный платёж (ЕСП).
Нет. ИНПС: индивидуальный накопительный пенсионный счёт работника. Взнос 0,1% перечисляется за счёт удержанного НДФЛ, накопления остаются собственностью сотрудника и наследуются.
На счёте 6710 «Расчёты с персоналом по оплате труда»: по кредиту начисление, по дебету удержания и выплата. Затраты попадают на счета 2010, 2510, 9410 или 9420 в зависимости от подразделения.
Дт 6710 — Кт 5110 (или 5010 из кассы). Аванс не относится на затраты: расход признаётся при начислении зарплаты в конце месяца.
