Проводки по зарплате в Узбекистане: НДФЛ, ЕСП и сквозной пример

Зарплатный блок в учёте Узбекистана сводится к пяти типовым проводкам: начисление, удержание НДФЛ, единый социальный платёж, выплата и перечисление налогов. Центральный счёт: 6710 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Разберём каждую проводку с пояснением и сквозным числовым примером, а закрепить можно на бесплатном тренажёре проводок.

Какие счета участвуют в учёте зарплаты

• 6710 «Расчёты с персоналом по оплате труда»: начисленная зарплата и удержания;
• 6410 «Задолженность по платежам в бюджет»: удержанный НДФЛ;
• 6520 «Платежи в государственные целевые фонды»: ЕСП работодателя;
• затратные счета: 2010 (основное производство), 2510 (общепроизводственные расходы), 9410 (расходы по реализации), 9420 (административные расходы);
• 5110 «Расчётный счёт» и 5010 «Касса»: выплата.

Проводка 1. Начислена заработная плата

Дт 2010 / 2510 / 9410 / 9420 — Кт 6710. Дебетовый счёт выбирается по подразделению: рабочие основного производства идут на 2010, цеховой персонал на 2510, продажи на 9410, администрация на 9420. Начисление делается на полную сумму оклада до всех удержаний.

Проводка 2. Удержан НДФЛ

Дт 6710 — Кт 6410. Ставка НДФЛ в Узбекистане плоская: 12% (прогрессивной шкалы нет). Внутри этих 12% сидит взнос на ИНПС 0,1%: он платится за счёт НДФЛ, а не сверху, поэтому общая нагрузка на работника так и остаётся 12%. Частая ошибка: складывать 12% + 0,1% и удерживать 12,1%.

Проводка 3. Начислен ЕСП

Дт 2010 / 2510 / 9410 / 9420 — Кт 6520. Единый социальный платёж: налог работодателя, из зарплаты сотрудника он не удерживается. Ставка для коммерческих организаций 25% от фонда оплаты труда, для бюджетных 12%; у резидентов IT Park и ряда льготных категорий ставки ниже. Дебетовый счёт: тот же, куда начислена зарплата сотрудника.

Проводка 4. Выплачена зарплата

Дт 6710 — Кт 5110 при перечислении на карты (или Кт 5010 при выплате из кассы). Аванс проводится той же проводкой: это не расход, а погашение задолженности перед сотрудником; в затраты сумма попадает только при начислении (проводка 1).

Проводка 5. Перечислены НДФЛ и ЕСП

Дт 6410 — Кт 5110 (НДФЛ, включая часть ИНПС) и Дт 6520 — Кт 5110 (ЕСП). Схема стандартная: сначала начисление задолженности, затем уплата с расчётного счёта. Аналогично устроены и проводки по НДС.

Сквозной пример с цифрами

Офис-менеджеру (администрация) начислен оклад 5 000 000 сум. Организация коммерческая, без льгот.

1. Начисление: Дт 9420 — Кт 6710 на 5 000 000 сум;
2. НДФЛ 12%: Дт 6710 — Кт 6410 на 600 000 сум (внутри: взнос ИНПС 0,1% = 5 000 сум, за счёт НДФЛ);
3. ЕСП 25%: Дт 9420 — Кт 6520 на 1 250 000 сум;
4. Выплата на карту: Дт 6710 — Кт 5110 на 4 400 000 сум;
5. Уплата налогов: Дт 6410 — Кт 5110 на 600 000 сум и Дт 6520 — Кт 5110 на 1 250 000 сум.

Проверка: сотрудник получил 4 400 000, бюджет и фонды: 1 850 000, всего расходы работодателя 6 250 000 сум. Сошлось.

Частые ошибки

• ИНПС «сверху». Взнос 0,1% удерживают дополнительно к 12% НДФЛ. Правильно: внутри 12%, налог в бюджет уменьшается на сумму взноса.
• ЕСП удерживают из зарплаты. ЕСП: налог работодателя, на сумму «на руки» он не влияет.
• Аванс списывают в затраты. Расход возникает при начислении, а выплата (в том числе аванс): только погашение долга по 6710.
• Забытые вычеты по НДФЛ. Вычеты (на детей, обучение, лечение) уменьшают налоговую базу: без них налог завышается.

Вручную эту цепочку собирают только в самых маленьких компаниях: 1С:ЗУП для Узбекистана формирует все пять проводок автоматически вместе с расчётом ИНПС и ЕСП. Если зарплатный контур в вашей 1С работает криво, поможет настройка и сопровождение 1С.

Потренировать зарплатные проводки вместе с остальными операциями можно на тренажёре для бухгалтеров: он сразу показывает верный ответ с разбором.

Частые вопросы